С 2018 года пенсионеры должны платить земельный налог или нет?

На вопрос читателя отвечает заместитель руководителя, советник государственной гражданской службы Российской Федерации 1 класса Татьяна Чалилова:

- В соответствии со ст. 56 Налогового Кодекса РФ (далее-Кодекс) льготами по налогам и сборам признаются предоставленные отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.

Согласно п 1.ст.388 плательщиками земельного налога признаются физлица, владеющие земельными участками на праве собственности, на праве бессрочного (постоянного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Не признаются налогоплательщиками земельного налога физические лица в отношении земельных участков, находящиеся у них на праве безвозмездного пользования, в том числе праве безвозмездного срочного пользования, или переданных им по договору аренды.

Статьей 395 Кодекса определен перечень категорий налогоплательщиков, освобождаемых от уплаты земельного налога. Категория налогоплательщиков «пенсионеры», в данный перечень не включена.

Вместе с тем, согласно пункту 2 статьи 387 Кодекса при установлении земельного налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление размера не облагаемой земельным налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков. Учитывая изложенное, решение вопросов, связанных с освобождением от уплаты земельного налога, находится в компетенции представительных органов муниципальных образований, на территории которых располагаются земельные участки, принадлежащие таким лицам.

В отношении земельных участков, расположенных на территории г. Тюмени, налоговые льготы по земельному налогу установлены Решением Тюменской городской Думы от 25.11.2005 № 259 «О Положении о местных налогах города Тюмени» (далее - Решение № 259).

Так, в соответствии с п. 4 ст. 4 Решения № 259 налоговая база (кадастровая стоимость) уменьшается на необлагаемую налогом сумму на одного налогоплательщика в отношении земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении, в размере 600000 рублей для категории налогоплательщиков, отнесенных к пенсионерам.

На основании п. 10 ст. 396 Кодекса налогоплательщики - физические лица, имеющие право на налоговую льготу по земельному налогу представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу.

На основании п.5 ст. 391 Кодекса налоговая база (кадастровая стоимость) уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, относящихся к одной из следующих категорий: Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации, полных кавалеров ордена Славы; инвалидов I и II групп инвалидности; инвалидов с детства; ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны, а также ветеранов и инвалидов боевых действий; физических лиц, имеющих право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС" (в редакции Закона Российской Федерации от 18 июня 1992 года N 3061-1), в соответствии с Федеральным законом от 26 ноября 1998 года N 175-ФЗ "О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча" и в соответствии с Федеральным законом от 10 января 2002 года N 2-ФЗ "О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне"; физических лиц, принимавших в составе подразделений особого риска непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах; физических лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь или ставших инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику; пенсионеров, получающих пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а. также лиц, достигших возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание (пункт введен Федеральным законом от 28.12.2017 N 436-ФЗ).

Указанное положение для пенсионеров применяется к порядку исчисления земельного налога начиная с 2017 года. То есть по сроку уплаты 01.12.2018. Уменьшение налоговой базы в соответствии с пунктом 5 ст. 391 Кодекса (налоговый вычет) производится в отношении одного земельного участка по выбору налогоплательщика.

Уведомление о выбранном земельном участке, в отношении которого применяется налоговый вычет по земельному налогу за налоговый период 2017 года, может быть представлено налогоплательщиком в налоговый орган по своему выбору до 1 июля 2018 года.

При непредставлении налогоплательщиком, имеющим право на применение налогового вычета, уведомления о выбранном, земельном участке налоговый вычет предоставляется в отношении одного земельного участка с максимальной исчисленной суммой налога.

Налогоплательщики - физические лица, которым предоставлялись налоговые льготы по земельному налогу в виде уменьшения налоговой базы на не облагаемую налогом сумму в соответствии с п. 5 ст. 391 Кодекса, вправе не представлять повторно заявление о предоставлении налоговой льготы по земельному налогу, предусмотренное п. 10 ст. 396 Кодекса.

Дополнительно сообщаем, для определения льготы по земельному налогу рекомендуем налогоплательщикам воспользоваться Интернет - сайтом Федеральной налоговой службы (www.nalog.ru).

Информация о льготах и ставках по земельному налогу, а также по налогу на имущество физических лиц размещена во вкладке «Электронные сервисы/Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам.