Как будут начислять мне сумму туристического налога?

Консультирует заместитель руководителя Управления ФНС по Новгородской области Юлия ЧВАН:

– Туризм является одним из важных направлений экономического развития Новгородской области. С 2025 года, в соответствии с нормами главы 33.1 Налогового кодекса РФ, туристический налог введен во всех округах нашего региона.

Плательщиками туристического налога установлены организации и физические лица, оказывающие услуги по предоставлению мест для временного проживания в средствах размещения (гостиницах, отелях, хостелах, пансионатах, домах отдыха и др.).

Объектом налогообложения является оказание услуг по предоставлению мест для временного проживания физических лиц в средствах размещения, принадлежащих налогоплательщику на праве собственности или на ином законном основании, расположенных на территории муниципального образования и включенных в реестр классифицированных средств размещенияили опубликованных уполномоченным органом на его официальном сайте или на официальном сайте муниципального образования в соответствии с п. 3 ст. 418.3 НК РФ.

Налоговая база определяется как стоимость оказываемой услуги по предоставлению мест для временного проживания физических лиц в средстве размещения (его части) без учёта сумм налога и налога на добавленную стоимость (ст. 418.4 НК РФ). Размер ставок, принятых нормативно-правовыми актами органов власти муниципальных образований Новгородской области, следующий: в 2025 г. – 1 %; в 2026 г. – 2 %; в 2027 г. – 3 %; в 2028г. – 4 %; в 2029 г. и далее – 5 %.

Не включается в налоговую базу стоимость услуг по временному проживанию, которые предоставляются отдельным категориям физических лиц: инвалидам I и II групп, инвалидам с детства, детям-инвалидам; ветеранам и инвалидам боевых действий; лицам, принимающим (принимавшим) участие в СВО; лицам, удостоенным званий Героя Советского Союза, Героя РФ или являющимся полными кавалерами ордена Славы; лицам, удостоенным званий Героя Социалистического Труда, Героя Труда РФ или награждённым орденом Трудовой Славы трех степеней и др. Представительные органы муниципальных образований вправе устанавливать дополнительные категории физических лиц (п. 3 ст. 418.4 НК РФ).

Туристический налог входит в стоимость оказываемой услуги и рассчитывается путем умножения стоимости услуг по временному размещению (без учета сумм налога и НДС) на ставку налога. Сумма налога не должна быть менее 100 руб. за сутки проживания. Минимальная сумма туристического налога исчисляется как произведение количества суток проживания в месте размещения на 100 рублей. Рассчитанную сумму налога необходимо сравнить с минимальной суммой туристического налога. Если исчисленная сумма окажется меньше суммы минимального налога, заплатить нужно будет минимальный налог. Налогоплательщики, оказывающие услуги по временному проживанию в составе услуг по санаторно-курортному лечению, исчисляют налог в отношении таких услуг в размере минимального налога (100 руб. в сутки).

Исчисление минимального налога осуществляется в зависимости от количества суток предоставления услуг по временному проживанию лицу, с которым заключен договор на оказание указанных услуг, независимо от количества лиц, проживающих в номере (номерах).

Например… С 01.01.2025 года стоимость услуг по временному проживанию в гостинице составляет 2400 руб. в сутки, в том числе НДС 20% – 400 руб. Ставка туристического налога на 1 квартал 2025 года установлена в размере 1%. В этом случае налоговая база для исчисления туристического налога определяется следующим образом: 2400 руб. – 400 руб. = 2000 руб. – стоимость услуг без учета НДС. Сумма туристического налога (налоговая база) определяется расчетным методом: 2000 руб. х 1 / 101 = 19,8 руб. Таким образом, налоговая база для исчисления туристического налога составляет 1980,2 руб. (2400 руб. – 400 руб. – 19,8 руб.).

Образец расчёта туристического налога:

Семья из трёх человек проживала в гостинице 5 дней. Стоимость номера в сутки составляет 4 000 руб. Стоимость услуг по временному проживанию за 5 дней составила 20 000 руб. Договор на оказание услуг по временному проживанию заключен с одним лицом. Сумма туристического налога составляет 198 руб. (20 000 руб. х 1 / 101 = 198 руб.). Сумма минимального налога равна 500 руб. (100 руб. х 5 = 500 руб.). Таким образом, в данном случае уплачивается туристический налог в размере 500 руб. (минимальный налог).

Налоговый период по туристическому налогу – квартал. Срок уплаты туристического налога - не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Налог перечисляется в бюджет по месту нахождения объекта размещения.

Налоговая декларация подается по месту фактического нахождения объекта, в котором размещаются физические лица. Срок подачи декларации - не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.