Несовершеннолетним детям приходят налоги на землю. Это законно?

Отвечает директор ООО «Демянский юридический центр» Дмитрий МАРТЮЧЕНКО:

– На основании ст.17 Гражданского кодекса РФ способность иметь гражданские права и нести обязанности (гражданская правоспособность) признается в равной мере за всеми гражданами. Правоспособность гражданина возникает в момент его рождения и прекращается смертью.

Пунктом 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ определено, что плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Несовершеннолетние владельцы налогооблагаемой недвижимости могут участвовать в налоговых отношениях через законного или уполномоченного представителя (родителя, опекуна и т.п.). Так, за несовершеннолетних, не достигших 14 лет, сделки могут совершать от их имени их родители, усыновители или опекуны (ст.28 ГК РФ). Несовершеннолетние в возрасте от 14 до 18 лет совершают сделки с письменного согласия своих родителей, усыновителей или попечителя – за исключением тех сделок, которые они вправе совершать самостоятельно (ст.26 ГК РФ).

Следовательно, родители (усыновители, опекуны, попечители) как законные представители несовершеннолетних детей, имеющих в собственности имущество, подлежащее налогообложению, осуществляют правомочия по управлению данным имуществом, в том числе исполняют обязанности по уплате налогов в отношении этого имущества.

Таким образом, физические лица, признаваемые плательщиками земельного налога, вне зависимости от возраста обязаны уплачивать его в отношении принадлежащих им земельных участков самостоятельно либо через законного или уполномоченного представителя (см. Письмо Минфина России от 03.12.2020 № 03-05-06-02/105663; Письмо ФНС России от 23.12.2021 № БС-3-21/8496@).

При этом статьей 391 НК РФ определен перечень категорий налогоплательщиков, которые имеют право на налоговый вычет по земельному налогу. Такая категория налогоплательщиков, как несовершеннолетние граждане, в данный перечень не включена.

В соответствии с п.2 ст.387 НК РФ представительным органам муниципальных образований предоставлено право устанавливать налоговые льготы по земельному налогу, основания и порядок их применения, включая установление размера не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков. Однако на сегодняшний день муниципальными нормативными правовыми актами Окуловского городского поселения подобные льготы для несовершеннолетних не предусмотрены.

Сведения об имуществе и его владельце налоговые органы получают из Росреестра (п.4 ст.85, ст.ст.400- 401 НК РФ; п.1 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 01.06.2009 № 457).

Земельный налог является местным налогом, в связи с чем его ставки в предусмотренных законом пределах, а также льготы по его уплате устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (п.4 ст.12, п.1 ст.15, ст.387 НК РФ). Поэтому нет ничего удивительного в том, что администрации поселений, выступая полноправными участниками налоговых правоотношений, располагают информацией об объектах налогообложения.

Более того, как разъяснило Министерство финансов России (письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 31.08.2017 г. № 03-05-06-02/55958), «исчисление земельного налога в отношении земельных участков, сведения о которых не содержатся в Едином государственном реестре недвижимости (ЕГРН), осуществляется налоговыми органами на основании сведений органов местного самоуправления» – то есть в данном случае такие сведения предоставляет в налоговую именно администрация сельского поселения.

В том же письме Минфин отметил, что в соответствии со ст. 137 Налогового кодекса РФ, каждое лицо имеет право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц в вышестоящий налоговый орган и (или) в суд, если, по мнению этого лица, такие акты, действия или бездействие нарушают его права.

По смыслу вопроса читательницы, у неё имеется уверенность в законности владения и принадлежности земельного участка именно несовершеннолетним детям, однако она сомневается в том, что процедура оформления прав была завершена. Информацию, необходимую и достаточную для понимания завершенности процедуры оформления прав, читательница может почерпнуть из выписки из ЕГРН, в которой в частности содержатся сведения о зарегистрированных правах на земельный участок. Заказать такую выписку можно, например, через ближайший МФЦ. При наличии обоснованных сомнений относительно законности принадлежности земельного участка несовершеннолетним детям рекомендую читательнице обратиться за очной консультацией к квалифицированному специалисту.