Могу ли я, будучи на пенсии, вернуть часть денег за платную операцию?

Отвечает директор ООО «Демянский юридический цент» Дмитрий МАРТЮЧЕНКО:

– В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса РФ, при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) в соответствии с пунктом 3 статьи 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной им в налоговом периоде за медицинские услуги, оказанные ему, его супругу (супруге), родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет и подопечным в возрасте до 18 лет. Вычет предоставляется за услуги, оказанные медицинскими организациями или индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, в соответствии с перечнем медицинских услуг, утвержденным Правительством РФ.

Кроме того, в зачёт может пойти стоимость лекарственных препаратов для медицинского применения – в соответствии с перечнем лекарственных средств, утвержденным Правительством РФ, назначенных им лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств.

Налоговые вычеты предоставляются гражданину, если он является налоговым резидентом РФ. Налоговыми резидентами, по общему правилу, являются физические лица, фактически находящиеся в России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ).

Указанный социальный налоговый вычет уменьшает налоговую базу по НДФЛ тех физических лиц, которые в налоговом периоде получили доходы, подлежащие налогообложению, а именно:

• доходы, относящиеся к основной налоговой базе (зарплата, отпускные, больничные, матпомощь, вознаграждение по гражданско-правовому договору и другие доходы, выплачиваемые работникам);
• доходы от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и/или доли (долей) в нем;
• доходы в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения;
• подлежащие налогообложению доходы в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению.

Пенсии по государственному пенсионному обеспечению и социальные доплаты к ним НДФЛ не облагаются. В связи с этим неработающий пенсионер, получающий только указанные выплаты, не может получить налоговый вычет на лечение (п. 2 ст. 217 НК РФ). Однако, если у пенсионера есть дополнительный доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13% – например, от сдачи внаем квартиры или от продажи имущества, то он вправе получить налоговый вычет и возвратить уплаченный НДФЛ (пп. 1, 2, 9 п. 2.1, п. п. 3, 6 ст. 210 НК РФ).

Важно отметить, что социальный вычет в отношении расходов на лечение неработающего пенсионера могут получить являющиеся налоговыми резидентами его супруг (супруга) или дети при условии оплаты ими этих расходов и наличия соответствующих доходов, облагаемых НДФЛ (пп. 3 п. 1 ст. 219, п. п. 1, 1.1 ст. 224 НК РФ).

Таким образом, социальный налоговый вычет позволяет частично уменьшить налоговую нагрузку отдельных категорий лиц, которые фактически несут бремя уплаты налога на доходы физических лиц.

Если же гражданин в налоговом периоде не получал доходов, облагаемых по ставке в размере 13 %, воспользоваться социальным налоговым вычетом он не вправе. Повторю, что с доходов в виде пенсии сумма НДФЛ не удерживается и в соответствующий бюджет не перечисляется, следовательно, и социальный налоговый вычет не может быть предоставлен.

В то же время адресная социальная поддержка граждан, которые нуждаются в такой государственной поддержке, в частности пенсионеров, может обеспечиваться соответствующими социальными выплатами (пособиями), при установлении которых могут учитываться различные критерии нуждаемости, а также путем предоставления соответствующей поддержки в натуральной форме (см. Письмо Минфина России от 08.05.2019 № 03-04-05/33854).