Как рассчитать налоговую ставку за землю?

В редакцию «Мещерки» обратилась жительница Спасского района Марина Владимировна.

В 2015 году она приобрела земельный участок сельскохозяйственного назначения и использовала его для сенокоса и выпаса скота.

­— В 2015 году я оплатила налог по ставке 0,3%, а уже в 2017 году, получив налоговое уведомление (повторно за 2015) и за 2016 год выяснилось, что налоговая ставка в отношении меня на земельный участок повышена и составляет 1,5%.

Обратившись в налоговую инспекцию №6 по Рязанской области, я получила ответ, что было допущено нарушение в отношении использования земель не по назначению. Таким образом, налогообложение за налоговый период 2015, 2016 гг. производилось по ставке 1,5%.  На заданный вопрос, почему проводимая проверка Россельхознадзора по Рязанской и Тамбовской области, в отношении предыдущего собственника, позволяет им применять повышенную налоговую ставку ко мне как новому владельцу земли, ведь с того момента, как я стала собственником земельного участка, ни каких проверок Россельхознадзором по Рязанской и Тамбовской области в отношении использования мною земельного участка не проводилось, внятного ответа не получила. Правомерны ли действия налоговой инспекции в отношении меня, если да, то какими законодательными актами и поправками в закон они оперируют Какие действия нужно предпринять мне, и куда обратиться чтобы вернуть налоговую ставку 0,3%, — спрашивает она.

Отвечает и.о. заместителя руководителя управления ФНС России по Рязанской области советник государственной гражданской службы РФ 2 класса Михаил Минко:

– В соответствии с Налоговым кодексом РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица и организации, обладающие налогооблагаемыми земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования, праве пожизненного наследуемого владения.

Расчет налога физическим лицам осуществляется на основании налоговой ставки, налоговой базы, сведений о принадлежности объекта налогообложения и иных сведений, полученных налоговыми органами, а также представленной заинтересованными лицами информации о налоговых льготах.

В соответствии со статьей 394 НК РФ налоговая ставка для исчисления земельного налога не может превышать 0,3 % от кадастровой стоимости в отношении земельных участков, отнесённых к землям сельскохозяйственного назначения и используемых для сельскохозяйственного производства.

То есть, применение ставки земельного налога в размере не более 0,3 процента в отношении земельных участков возможно при соблюдении одновременно двух условий: отнесении участков к землям сельхозназначения и их использовании для сельхозпроизводства согласно целевому назначению.

В соответствии с разъяснениями министерства финансов РФ, если земельный участок признан уполномоченным органом не используемым для сельскохозяйственного производства, что подтверждается соответствующим документом, то налогообложение в отношении этого участка должно производиться по налоговой ставке, установленной в отношении прочих земель и не превышающей 1,5% от кадастровой стоимости, начиная с налогового периода, в котором вынесено решение о выявленном нарушении, до начала налогового периода, в котором нарушение устранено, что также должно быть подтверждено соответствующим документом уполномоченного органа.

В соответствии с соглашением об информационном взаимодействии между УФНС России по Рязанской области и управлением Федеральной службы по ветеринарному и фитосанитарному надзору по Рязанской и Тамбовской областях от 06.03.2014 № 2.1-44/16, а также с соглашением о взаимодействии между УФНС России по Рязанской области, Управлением Россельхознадзора, управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Рязанской области от 22.07.2017 №2.1-44/4/3280/609, управлением Россельхознадзора и управлением Росреестра предоставляются для мероприятий налогового контроля, в том числе:

- копии вынесенных уполномоченными должностными лицами и вступивших в силу постановлений о назначении административных наказаний за совершение административных правонарушений и при наличии копии предписаний об устранении нарушений в области земельных отношений, связанных с неиспользованием земельных участков для сельскохозяйственного производства;

- копии составленных уполномоченными должностными лицами актов проверок (при наличии) и иных документов, подтверждающих устранение нарушений в области земельных отношений, связанных с неиспользованием земельных участков для сельскохозяйственного производства. Указанные акты могут содержать информацию о дне (дате), с которого правонарушение считается устраненным.

В силу ст. 210 ГК РФ собственник несет бремя содержания, принадлежащего ему имущества, если иное не предусмотрено законом или договором. Указанная позиция подтверждается в решении Скопинского районного суда Рязанской области от 04.12.2017, а именно, что при смене собственника обязанность по использованию земельных участков для сельскохозяйственного производства должен нести новый собственник. В связи с этим, если уполномоченным органом участок, сменивший собственника, признан не используемым для сельскохозяйственного производства и отсутствуют документы об устранении нарушения земельного законодательства, то новый собственник должен уплачивать налог исходя из ставки, установленной в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 394 НК РФ для «прочих» земель. В рассматриваемом случае 1,5 % от кадастровой стоимости участка.