Могут ли отказать в налоговом вычете?

«Моя сестра продает дом по очень выгодной цене. Деньги ей нужны срочно. Я решила его купить с расчетом на то, что в дальнейшем получу налоговый вычет. Однако знакомые утверждают, что, если жилье куплено у родственника, налоговая в выплатах отказывает. Так ли это?»

Нина Валерьевна, Старожиловский район (звонок в редакцию)

На этот вопрос ответила помощник прокурора Московского района Татьяна Маслюк:

- На основании пп. 3 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик имеет право на имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

В соответствии с п. 5 ст. 220 Налогового кодекса РФ имущественный налоговый вычет, предусмотренный указанным подпунктом, не применяется в случаях, если сделка совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми, в соответствии со ст. 105.1 настоящего кодекса.

В частности, к взаимозависимым лицам относятся физическое лицо, его супруг (супруга), родители (в том числе усыновители), дети (в том числе усыновленные), полнородные и неполнородные братья и сестры, опекун (попечитель) и подопечный (пп. 11 п. 2 ст. 105.1 Налогового кодекса РФ).

В основном налогоплательщики оспаривают решения налоговых органов об отказе в предоставлении налогового вычета, принятые по основанию «стороны договора являются взаимозависимыми лицами на основании пп. 11 п. 2 ст. 105.1 НК РФ», и нередко суды первой инстанции встают на сторону налогоплательщиков, признавая отказ налоговых органов незаконным. Обоснование судов: один лишь факт близкого родства сторон сделки не позволяет их признать взаимозависимыми лицами. Необходимо учитывать, повлияли ли родственные отношения на условия и экономические результаты сделки, т.е. применять п. 2 ст. 105.1 НК РФ с учетом п. 1 этой же статьи. Суд такого влияния не установил.

Отменяя такие решения судов и признавая отказ налоговых органов законным и обоснованным, вышестоящие суды, в том числе Судебная коллегия по административным делам Верховного суда РФ, указывают, что анализ содержания п. 5 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует о том, что приведенное в нем правовое предписание носит императивный характер, так как диспозиция выражена в категоричной форме, содержит абсолютно определенное правило, не подлежащее изменению в процессе применения. В случае заключения гражданско-правовой сделки, являющейся основанием для получения налогового вычета, между физическими лицами, названными в пп. 11 п. 2 ст. 105.1 Налогового кодекса Российской Федерации, факт оказания этими лицами влияния на условия и (или) результаты совершаемых ими сделок и (или) экономические результаты деятельности этих лиц или деятельности представляемых ими лиц правового значения для признания их взаимозависимыми не имеет. Таким образом, если сделка купли-продажи совершается между физическими лицами, указанными в ст. 105.1 Налогового кодекса Российской Федерации, то есть между взаимозависимыми лицами, налоговая льгота не предоставляется.